独学　３級ＦＰ技能士　試験　解説　中野克彦　なかじまともみ　岩崎剛士


(20) 不動産所得の金額の計算上生じた損失のうち，土地等を取得するため
　　の負債の利子の額に相当する部分の金額は，損益通算の対象となる。

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　解説者：岩崎 剛士

　　　　（ＣＦＰ(R)、１級ＦＰ技能士）




(20) 正解：×　【損益通算】


不動産所得が損失の場合、土地等を取得するための負債利子は損益通算の
対象にはならない。

【過去の出題】
2009年1月3級学科試験（47）「損益通算」
2008年9月3級学科試験（48）「損益通算」
2008年5月3級学科試験（50）「損益通算」
2008年1月3級学科試験（19）「損益通算」
2007年5月3級学科試験（18）「損益通算」
2007年1月3級学科試験（49）「損益通算」

【関連の出題】
2009年5月3級学科試験 (25) 不動産「不動産所得の必要経費」
2009年1月3級学科試験 (17) タックス「不動産所得の必要経費」
2007年9月3級学科試験 (5５) 不動産「不動産所得の経費」
2006年9月実技試験 【第４問】　(12)　不動産所得


損益通算の問題はよく出題されますので、要チェックです。

まず、「損益通算」から見ていきます。
「損益通算」とは、ある所得が赤字（収入－経費＝△×××）となった場合、
赤字の所得と黒字の所得を相殺することができます。
これを「損益通算」と言いますが、所得税では、赤字の所得のうち、不動産
所得、事業所得、山林所得、譲渡所得の４つの所得に限って、認めています。

ただし、注意も必要です。それは、損益通算には制限もあります。

具体的には、以下の４つです。

１・生活に通常必要でない資産（高額な宝石、別荘等）の譲渡損失
２・土地建物等の譲渡損失（居住用財産は除く）
３・株式等の譲渡損失（上場株式等の譲渡損失のうち、配当所得で申告分離課税
　　　　　　　　　　　　選択したものは除く）
４・不動産所得の損失のうち、土地取得の為の借入金の利子

今回の設問は、４番に該当します。


損益通算は、複雑な論点です。よく確認して整理しておいて下さい。



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