独学　３級ＦＰ技能士　試験　解説　中野克彦　なかじまともみ　岩崎剛士


(47) Ａさんの平成２２年分の給与所得の金額が700万円、物品販売業に係る
　　 事業所得の損失の金額が50万円、一時所得の金額が60万円（50万円の
　　 特別控除後で２分の１前）であるとき、Ａさんの平成２２年分の総所得
　　 金額は（　　）である。
　１）　680万円
　２）　705万円
　３）　710万円
　

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　解説者：岩崎 剛士

　　　　（ＣＦＰ(R)、１級ＦＰ技能士）




(47) 正解：１）【損益通算】


不動産所得、事業所得、山林所得、譲渡所得の金額で、損失が生じた場合、
損益通算が可能で、総所得金額は680万円となります。

【過去の出題】
2010年5月3級学科試験（46）「損益通算」
2010年5月3級学科試験（16）「損益通算」
2009年9月3級学科試験（20）「損益通算」
2009年1月3級学科試験（47）「損益通算」
2008年9月3級学科試験（48）「損益通算」
2008年5月3級学科試験（50）「損益通算」
2008年1月3級学科試験（19）「損益通算」
2007年5月3級学科試験（18）「損益通算」
2007年1月3級学科試験（49）「損益通算」



過去の出題形式とは少し変えてきましたね。
今回は、損益通算と一時所得の金額を合算するする場合の注意点について
問われる問題でした。
損益通算の問題は、実技試験でも出題されます。しっかりマスターしましょう。


では、はじめに、所得税計算の４ステップをから確認していきましょう。
今回の「損益通算」は第２段階の課税標準の計算でしたね。

　┌──────────＜所得税計算プロセス＞──────────┐
　│　　　第１段階　　　第２段階　　　第３段階　　　第４段階　　　│
　│　　┌────┐　┌────┐　┌────┐　┌────┐　　│
　│　　│各種所得│→│課税標準│→│課税所得│→│税額算出│　　│
　│　　│　の計算│　│　の計算│　│金額計算│　│税額控除│　　│
　│　　└────┘　└────┘　└────┘　└────┘　　│
　│　　　　　　　　　　　↓ 　 　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　│　　　　　　　　　　損益通算　　　　　　　　　　　　　　　　　│
　└───────────────────────────────┘



「損益通算」とは、ある所得が赤字（収入－経費＝△×××）となった場合、
赤字の所得と黒字の所得を相殺することができます。
これを「損益通算」と言います。所得税では、赤字の所得のうち、不動産
所得、事業所得、山林所得、譲渡所得の４つの所得に限って、認めています。

また、他の所得と合算する場合、注意点として一時所得の金額と総合長期譲渡所得に
ついては、その金額の２分の１だけを合算します。

今回の問題は以下の計算式になります。

７００万円-５０万円+６０万円×１／２＝６８０万円　となります。



また、損益通算の制限についても重要となります。

具体的には、以下の４つです。

１・生活に通常必要でない資産（高額な宝石、別荘等）の譲渡損失
２・土地建物等の譲渡損失（居住用財産は除く）
３・株式等の譲渡損失（上場株式等の譲渡損失のうち、配当所得で申告分離課税
　　　　　　　　　　　選択したものは除く）
４・不動産所得の損失のうち、土地取得の為の借入金の利子

これらについては、不動産所得、事業所得、山林所得、譲渡所得の赤字であっても
損益通算が認められません。
ここも大事なポイントになりますので、きちんと確認しておきましょう。





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