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2004.09.30
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カテゴリ:財務会計
【問題】
J社の損益計算書(一部)は次の通りである。このとき、最も適切な記述を
下記の解答群から選べ。

税引前当期純利益 200
法人税・住民税及び事業税 90
法人税等調整額           △4
                    ___
当期純利益 「ア」

(解答群)
1.アに106を入れ、貸借対照表に繰延税金資産を4計上する。
2.アに106を入れ、貸借対照表に繰延税金負債を4計上する。
3.アに114を入れ、貸借対照表に繰延税金資産を4計上する。
4.アに114を入れ、貸借対照表に繰延税金負債を4計上する。

(平成16年 第9問)
------------------------------------------------------------

先日携帯電話を1,000円で買い換えた話をしましたが、その続きを。
P505isという一つ前の世代の電話なのですが、非常にすぐれものです。

SDカードがオプションでついており、携帯で取った画像をPCでも加工できます。
(私はパナソニックのノートPCを使っているので、SDドライブが標準で
ついていました。)

これがあると携帯で取った画像を、普通のメールでも送れます。
もちろん携帯からも直接画像を送ることはできますが、
ケチな私はパケットがかさむので、直接送ることは勿体無いのでしません。

ちなみにSDカードとは、Secure Digital memory cardの略とのこと。
代表的なメモリカード規格には、CompactFlashやSmartMedia、SDメモリーカード、
メモリースティック、MMC、xDピクチャーカードなどがあり、各メーカー毎に採用
しているものが異なっている。
SmartMedia=Sony
SDメモリーカード=東芝、松下

東芝と松下がSDカードを採用していることもありシェア的には伸びてきている
ようですが、Sonyが独自に採用しているSmartMediaはSonyファンの
偏った思い入れによって支えられているようです(^.^) 。

いずれにせよ、1ユーザとしては早いとこ統一してくれというところですよね。

では、本日の解答をどうぞ。
------------------------------------------------------------
【解答】
3.アに114を入れ、貸借対照表に繰延税金資産を4計上する。

当期純利益=税引前当期純利益-(法人税等-調整額)
ア=200-(90-4)=114

法人税等を減ずる方向での調整を行っているので、税効果会計に関する仕分けは

(借)(繰延税金資産) 4    (貸)(法人税等調整額) 4

よって繰延税金資産を4計上するということで3が正解。

<税効果会計>
企業会計上の「資産」または「負債」の額と、課税所得計算上の「資産」または
「負債」の額が、相違している場合に、(法人税やその他利益に関する金額を
課税標準とする)税金の額を、適切に期間配分すること。

税効果会計に関しての詳しい情報は
⇒ http://www.chuoaoyama.or.jp/webcan/zei/
非常に解りやすくまとまっています。

以上
最後までお読み戴きありがとうございました。
明日もよろしくお願いします。






Last updated  2004.10.02 19:44:15
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