Turning A Corner

NPOはFASBで規定されていますが、やはり独自ルールが多いです。この際まとめておきます。

Mｙ理解の方法・・・一般・私立大学・医療法人・VHWOに分ける。

一般
■F/Sの名称
Statement of financial position
Statement of activities
Statement of cash flows
Statement of Functional Expenses (VHWOのみ)・・・Program service, Support services


SE部分は,Net assets(Unrestricted,Temporarily restricted,Permanently restrictedに分かれる。）
・Boardが使用指定したもの＝Unrestricted　（頻出）さらにがQuasi-Endowmentと呼ばれる。

■Statement of activitiesの注意点
・revenue, gain, support（この項目は細かいところまで要理解）
・上記のUTPに区分される
・expenseはUのみ。
・investment income　別表記



・Securitiesを寄付された場合、year-endのFVで評価。利息があったときは、利息も加える。
Endowment(寄付） fund・・dornorから、principleは使用せず、利息は使っていい、という指定のあったfund。（内容が近いので併記しました。）

・Contribution・・・non-exchange transactions(無償提供のイメージ）、conditional promises（条件的約束、後述）は含まない。

・寄付をもらって、NPOの公演チケットを渡した。チケットのFV部分はsalesで、残りはcontibution（寄付） revenue.（知っていれば即解ける）

・reclassification (TからUへの移動)
どんなとき？→Time/Purposeが満たされた。Depre.のとき。

・conditional(条件）とrestricted（限定）の違い
conditionalは、（ほぼ確定といったような）程度＝レベルをさす。
restrictedは、「○○に使って！」という使用限定＝制約のこと。

（応用）
例、大学が図書館を作りたいので、寄付を募った。寄付した人から「必要な寄付金が集まるまで使ってはだめ」と言われた。結局寄付はさほど集まらなかった。そのときは、liablities計上。　もし、90％（ほぼ確定という意味です。＝substantially met）集まったら、その分はrevenue計上、差額分はrecivable計上。・・conditional promise（条件付約束）

・Contibuted service（プロからのサービスを無料で受けた。価値が高まる。教会というパターンが多い。）
JE　Expense xx / Contibuted Revenue xx　（頻出）

・Holding contributions for others(仲介役のパターン）
寄付金を受け取って、別の方々に渡すこと。この寄付金はliabilityです。

・Pledges (約束）・・・pledgesを受けた段階でrevenue認識。しかし、回収不能見積もりがあるときは、NET！　＆Pledgeの実行が1年以上先な場合は現在価値評価


・Expenseは主に、Program service(本業系）とfund-raising service（事務系）に分かれる。販促用の案内郵送はPS、FSは単なる名簿管理。


■Statement of cash flowsの注意点

・Donorの指定がないとき、operating act.
・Donorの指定ありのとき、financing act.　（頻出）

私立大学
revenue・・・ほぼ確定の数値（Gross）でよい（問題をみる限り）。引くのは、tution refundsのみ。（計算問題が出やすいです。）
Pure (regular) Endowment・・・ principal remains intact in perpetuity
Term Endowment・・・principal may be expendable after a specified period of time
Quasi-Endowment・・・principal designated from current fund (internal restriction)


医療法人
・Charitable services (Carity care) はfoot note.
・Revenueは、Patient service revenue/ Other operating revenue/ Non-operating reveueに分かれる。
・Patient service rev- other adjustment with third party = Net patient service rev
・Other operating revenueの代表例は、Cafeteria rev.　Rev from research & education
・Non-operating reveueは、大抵先に unresricted がつく（何故か）。
・Bad debt expenseはrevenue項目にいれず、expense項目。（rev.算出問題で、BEDを引かないことに注意。リリース問題にて出題。）

その他 (Other NPO)
Investment pool を設立出来る(both unrestricted and restricted)

医療法人Fund
　unrestricted fundは常にgeneral
　restricted fundは目的に応じてunristricted以外のFund

学校法人 Fund
・代表的なFund として、Plant Fund（ ・・・URRI）があります。
U・・・Unexpended Plant Fund
R・・・Fund for Renewals and Replacements
R・・・Fund for Retirement of indebtedness
I・・・ Investment in Plant


当然これ以外のことが試験に出てもおかしくありません。間違っている！とか重要！と思ったことはコメントお願いします。NPOの主要トピックはほぼ書いたと思います。Wordingはイメージ重視です。（正確に書くと、理解できないので。）