パワーアシストロボット、医療機器のLAP　平野 淳 のブログ

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今日は中小企業診断士の財務・会計分野からキャッシュフロー計算書についてです。
まずは基本的な内容です。(参考：06年度1次試験 第6問)

日本では、2000年3月期からキャッシュフロー計算書というものが財務諸表に追加されました。
それまでは貸借対照表(B/S)と損益計算書(P/L)が「財務二表」と呼ばれていました。

キャッシュフロー計算書の定義は以下のようなものです。
「２期の現金及び現金同等物（キャッシュ）の増減（フロー）の明細を、２期の貸借対照表の
　各勘定科目の差額と、損益計算書の数値から明らかにしたもの。」

現金及び現金同等物とは、現金、預金、3ヶ月以内の定期預金などのことです。

このキャッシュフロー計算書には以下の三種類があります。
健全な企業は、(1)がプラス、(2)(3)がマイナスで、合計がプラスだと言われています。

(1)営業活動によるキャッシュフロー
　営業損益計算の対象となった取引や、投資活動・財務活動以外の取引による
　キャッシュフローを記載したものです。企業の本業なので、プラスの方が良いですね。

(2)投資活動によるキャッシュフロー
　固定資産の取得・購入、現金同等物に含まれない短期投資の取得・売却による
　キャッシュフローを記載したものです。将来に向けての投資なので、マイナスの方が良いですね。
　投資を行っていないと、将来の営業キャッシュフローが悪くなってしまいます。

(3)財務活動によるキャッシュフロー
　資金の調達および返済によるキャッシュフローを記載したものです。
　この値がプラスということは、借金の返済よりも借り入れが多いことと同じような意味になる
　ため、マイナスの方が良いですね。

昨日の日記で紹介した『「1秒！」で財務諸表を読む方法』にもキャッシュフロー計算書を
読むポイントが書かれています。短時間でポイントだけ押さえたい人にはお奨めです。

明日は営業活動によるキャッシュフローについて、少し詳しく見てみましょう。

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ではでは～。

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我が家では寒くなってくるとシーズンに何度か食べています。山梨にも出かけたりします。